El Código de Quiebras de EE. UU. no diferencia entre reclamaciones de impuestos federales y estatales. En cambio, la naturaleza y el tipo de reclamo fiscal dictan su tratamiento en un caso de quiebra. En este artículo describiremos los términos en los que se evalúan los impuestos estatales sobre la renta y otros impuestos estatales.
Para reclamaciones de impuestos estatales sobre la renta, se aplican estas reglas:
Reglas de plazos para la reclamación del impuesto estatal sobre la renta
- Regla de tres años – El reclamo del impuesto estatal sobre la renta debe haber sido incurrido más de 3 años ANTES de la quiebra. Los impuestos se consideran incurrido en la fecha de vencimiento o en la fecha de vencimiento extendida, lo que ocurra más tarde. Varios actos (“Eventos de peaje”) del contribuyente pueden extender la regla de los tres años, incluidas quiebras anteriores, audiencias de debido proceso de cobro (CDP) y apelaciones relacionadas, ofertas de compromiso, declaraciones enmendadas, etc.
- Regla de dos años – Si la declaración del impuesto estatal sobre la renta se presentó tarde, debe haber sido presentada más de dos años ANTES de que se presente el caso de quiebra. Además, debe haber elaborado y presentado la declaración de la renta el contribuyente, no la agencia tributaria. Por lo tanto, una declaración de impuestos sobre la renta preparada por la agencia tributaria estatal no es una declaración de impuestos presentada por el contribuyente. En los estados con impuestos sobre la renta, una nueva evaluación federal generalmente genera un requisito estatal de presentar o “informar” los ajustes correspondientes en la declaración de impuestos al estado, y no hacerlo a tiempo puede causar una violación de la regla de los dos años para ese estado. reclamo fiscal.
- Regla de los 240 días – Cada evaluación del impuesto estatal sobre la renta (puede haber múltiples evaluaciones para cada año fiscal, es decir, ajuste de auditoría, declaración enmendada, etc.) debe haberse realizado más de 240 días antes de la presentación de la quiebra (más cualquier período durante el cual se haya realizado una oferta de participación). -Estaba pendiente de compromiso, más 30 días). Al igual que la regla de los tres años, este período puede ampliarse por varios eventos de peaje.
Reglas de conducta para reclamaciones de impuestos estatales sobre la renta
- Sin evasión fiscal – El contribuyente no debe haber incurrido en conductas que constituyan un intento doloso de evadir o frustrar el pago del impuesto estatal.
- Declaración de impuestos no fraudulenta – La declaración del Impuesto sobre la Renta del Estado no debe haber sido fraudulenta.
Otras reclamaciones de impuestos estatales
- Los impuestos estatales sobre la propiedad no son descargables si se evalúan dentro de un año del caso de quiebra.
- Las retenciones de impuestos estatales sobre la nómina no son descargables. Sin embargo, si se aplica una multa al responsable (por retención de impuestos sobre la nómina de la entidad), el responsable solo es responsable de los intereses devengados a partir de la fecha de determinación. Nos gustaría señalar que los impuestos a los fondos fiduciarios no son derechos prioritarios y, por lo tanto, se pueden cancelar si están garantizados (y por lo tanto no están exceptuados de la cancelación).
- Los impuestos estatales sobre el empleo sobre sueldos, salarios o comisiones acumulados por compensaciones pagadas dentro de los tres (3) años posteriores a la quiebra no son descargables.
- Impuestos estatales sobre las ventas. Depende de la ley estatal. Si se determina que es un verdadero impuesto sobre las ventas, uno que se impone al cliente, no se puede descargar como obligación tributaria de un fondo fiduciario. Sin embargo, si se determina que el impuesto sobre las ventas se impone al minorista por el privilegio de hacer negocios, se trata de un impuesto especial. Luego, si la operación que da origen al impuesto ocurrió más de tres (3) años antes de la quiebra, éste es liberable. Tenga en cuenta que si el impuesto sobre las ventas o el consumo requiere que se presente una declaración de impuestos, será descargable en el Capítulo 7 y el Capítulo 13 solo si la declaración de impuestos requerida se presentó al menos 2 años antes de la declaración de quiebra.
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